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營業稅是消費者負擔、由店家代收的稅。你開發票時多收的 5%，不是公司的收入，是替國稅局先保管的錢；你進貨時付出去的 5%，則可以拿回來抵。兩者相減，就是這一期要繳的金額。
一條公式
本期應納稅額＝銷項稅額－可扣抵的進項稅額－上期留抵稅額。算出來是負數就不用繳，留到下一期繼續抵。
| 項目 | 金額 | 說明 |
|---|---|---|
| 這兩個月開出的發票（未稅） | 840,000 | 銷項稅額 42,000 |
| 這兩個月取得、可扣抵的發票（未稅） | 520,000 | 進項稅額 26,000 |
| 上期留抵 | — | 3,000 |
| 本期應納 | — | 42,000－26,000－3,000＝13,000 |
※ 金額為舉例。
哪些進項不能扣抵
- 跟本業無關的支出，例如老闆家裡的家電。
- 交際應酬：請客戶吃飯、送禮。
- 酬勞員工個人：尾牙、員工旅遊、生日禮品。
- 自用乘人小汽車：九人座以下客車的購車款。
- 憑證不合規定：沒打統編、抬頭寫錯、只有收據沒有稅額。
什麼時候報
使用統一發票的公司每兩個月一期，在單數月（1、3、5、7、9、11 月）的 15 日前，申報前兩個月的營業稅。就算這一期完全沒有營業額，也要申報。
免用發票的小店怎麼算
每月營業額未達 20 萬元的小規模營業人，可以不開發票，由國稅局依查定的營業額按 1% 計算，每季寄繳款書。自 114 年起，起徵點是銷售貨物每月 10 萬元、銷售勞務每月 5 萬元，沒有達到就不必繳營業稅。
發票金額怎麼拆
報價是含稅還是未稅，開出來的發票金額不一樣。輸入金額試算看看：
發票金額試算
- 銷售額
- —
- 營業稅 5%
- —
- 發票總計
- —
試算結果僅供參考，實際金額以申報資料為準。
這一期沒有收入，可以不報嗎？
不行。有稅籍就要每期申報，沒有營業額就報零；沒報會被罰。
發票開錯了怎麼辦？
還沒交給客戶就作廢重開，四聯都要收回並註明作廢；已經跨期申報的，要請客戶開銷貨退回或折讓單。
進項發票這一期來不及拿到？
可以留到之後的期別再申報扣抵，但不要拖太久，以免忘記或超過期限。
想開始的話，這樣做
- 把這兩個月的銷項、進項發票整理好 拍照或把電子發票明細傳給我們都可以。
- 我們核對哪些能扣抵 抬頭、統編、用途有問題的會先跟你確認。
- 15 日前完成申報 算出應納稅額後通知你繳款，或直接留抵。
本文為一般性說明，不構成個案稅務或法律意見。法令與金額可能調整，實際適用請以最新規定為準，並與會計師討論你的情況。